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南充市人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)《強(qiáng)化稅收支持政策落實促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的實施辦法》的通知
各縣（市、區(qū)）人民政府，市政府各部門、各直屬機(jī)構(gòu)，有關(guān)單位：
《強(qiáng)化稅收支持政策落實促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的實施辦法》已經(jīng)六屆市委常委會第117次會議、六屆市政府第59次常務(wù)會議審議通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結(jié)合實際認(rèn)真組織實施。
南充市人民政府辦公室
2019年2月12日
強(qiáng)化稅收支持政策落實促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的實施辦法
為進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，精準(zhǔn)助力民營經(jīng)濟(jì)更好更快發(fā)展，根據(jù)《中共南充市委南充市人民政府關(guān)于促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的實施意見》文件精神，結(jié)合我市實際，提出以下實施辦法。
一、減輕民營企業(yè)稅負(fù)
（一）落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（二）降低個人所得稅征收率和應(yīng)稅所得率。降低個體工商戶經(jīng)營所得個人所得稅征收率，核定月經(jīng)營額3萬元以下的個人所得稅征收率為“0”；核定月經(jīng)營額3萬元至5萬元（含）個人所得稅征收率由1.5%下調(diào)為0.5%；核定月經(jīng)營額5萬元－10萬元（含）個人所得稅征收率由2%下調(diào)為1%；10萬元－30萬元（含）個人所得稅征收率由2%下調(diào)為1.5%。調(diào)整經(jīng)營所得項目個人所得稅應(yīng)稅所得率，執(zhí)行國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低限。
（三）落實小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策。自2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅；合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅；對增值稅小規(guī)模納稅人按照50%減征資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育費附加。增值稅小規(guī)模納稅人已享受以上稅（費）種其他優(yōu)惠的可疊加優(yōu)惠。
二、大力支持創(chuàng)業(yè)就業(yè)
（四）鼓勵孵化園區(qū)建設(shè)。自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
（五）支持重點人群創(chuàng)業(yè)。自2017年1月1日至2019年12月31日，對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
（六）鼓勵企業(yè)增加就業(yè)崗位。自2017年1月1日至2019年12月31日，對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以每人每年5200元定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
三、鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新
（七）支持科技型企業(yè)發(fā)展。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)和經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（八）鼓勵企業(yè)擴(kuò)大研發(fā)投入。企業(yè)（不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)除外）開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。對納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按適用稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。
四、支持民間資本投資
（九）鼓勵投資民生領(lǐng)域。經(jīng)縣級以上人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園，專門用于幼兒保育、教育的場所占用的應(yīng)稅土地，免征耕地占用稅。經(jīng)縣級以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校及特殊教育學(xué)校占用的應(yīng)稅土地，免征耕地占用稅。對醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅；對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)其自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)內(nèi)專門為老年人提供生活照顧的場所占用的應(yīng)稅土地，免征耕地占用稅。
（十）鼓勵投資基礎(chǔ)設(shè)施。企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
（十一）鼓勵投資環(huán)保領(lǐng)域。企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
（十二）鼓勵投資現(xiàn)代農(nóng)業(yè)。在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，農(nóng)作物新品種選育，中藥材種植，林木培育和種植，牲畜、家禽飼養(yǎng)，林產(chǎn)品采集，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目，遠(yuǎn)洋捕撈項目所得免征企業(yè)所得稅。企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項目所得減半征收企業(yè)所得稅?！肮荆r(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)企業(yè)，可以減免企業(yè)所得稅。農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。
（十三）鼓勵投資物流產(chǎn)業(yè)。自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。自2018年5月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
（十四）鼓勵參與西部大開發(fā)。自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，可減按15％稅率繳納企業(yè)所得稅。
五、助力企業(yè)轉(zhuǎn)型升級
（十五）支持企業(yè)改制重組。自2018年1月1日至2020年12月31日，非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責(zé)任公司），對改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅；兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅，暫不征土地增值稅；公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分離后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅，暫不征土地增值稅。上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。
六、緩解企業(yè)融資難題
（十六）加強(qiáng)民營企業(yè)信貸支持。自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。自2018年1月1日至2019年12月31日，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費收入，以及為上述融資擔(dān)保（以下稱“原擔(dān)?！保┨峁┰贀?dān)保取得的再擔(dān)保費收入，免征增值稅。再擔(dān)保合同對應(yīng)多個原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。深化“銀稅互動”助力民營企業(yè)便利融資。聯(lián)合人民銀行和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，為信用等級較高的A，B級納稅人提供無抵押助信貸款，緩解民營企業(yè)融資難題。
七、全面優(yōu)化納稅服務(wù)
（十七）精簡辦稅資料。實行涉稅資料清單管理，清單之外原則上不得要求納稅人報送，實行一次申請、一次調(diào)查、一次性采集存儲，多方部門共享，避免納稅人重復(fù)申請。將“納稅人上門辦理稅務(wù)登記信息補(bǔ)采集”調(diào)整為“直接對工商登記信息進(jìn)行確認(rèn)”，對報告類、發(fā)票類、申報類、備案類、證明類等5類116項涉稅事項一次辦結(jié)，節(jié)約納稅人辦稅時間和成本。在注銷登記環(huán)節(jié)推行“承諾制”容缺辦理,對符合條件的民營企業(yè)即時辦結(jié)注銷登記。
（十八）提升辦稅效率。為新辦民營企業(yè)提供“套餐式服務(wù)”，一次性辦結(jié)多個涉稅事項，對符合條件的民營企業(yè)在開辦環(huán)節(jié)的稅務(wù)事項予以即時辦結(jié)。對不存在未辦結(jié)事項且屬于正常戶對民營企業(yè)，在全省內(nèi)跨區(qū)遷移即時辦結(jié)。將信用評級高、納稅記錄良好的一類、二類出口企業(yè)審核辦理出口退稅的平均時間從目前13個工作日壓縮至10個工作日。
（十九）開展辦稅提醒。為民營企業(yè)提供“三時一提醒”服務(wù)，切實做到及時輔導(dǎo)辦理、隨時政策宣傳、適時走訪問需，通過電話、短信等方式對民營企業(yè)在申報納稅、稅收優(yōu)惠等環(huán)節(jié)給予提醒，幫助民營企業(yè)更便捷的享受政策紅利。
（二十）加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督。堅持“無風(fēng)險不檢查、無審批不進(jìn)戶、無違法不停票”。加大稅收執(zhí)法監(jiān)督力度，嚴(yán)肅處理失職瀆職、“吃拿卡要報”、違規(guī)指定中介服務(wù)、插手參與中介經(jīng)營、利用關(guān)系干預(yù)稅收執(zhí)法等違法違規(guī)行為。
市縣兩級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，完善工作機(jī)制，強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，切實推進(jìn)各項稅收優(yōu)惠政策落地落實落細(xì)，助推南充民營經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。